1A.2인식, 측정 및 평가
Recognition, measurement, and valuation
출제 범위 출제기준(CSO) 항목 6개
- a. 자산 평가 Asset valuation
- b. 부채 평가 Valuation of liabilities
- c. 자본거래 Equity transactions
- d. 수익 인식 Revenue recognition
- e. 손익 측정 Income measurement
- f. 미국 회계기준(U.S. GAAP)과 국제회계기준(IFRS)의 주요 차이 Major differences between U.S. GAAP and IFRS
학습목표 요약 학습목표(LOS) 32문항을 묶어 정리 · 괄호 안 글자는 원문 문항
- 매출채권 평가 쟁점(인식 시점, 대손충당금(allowance for credit losses) 추정)을 식별하고, 소구권 있는 채권 양도와 소구권 없는 채권 양도(factoring)를 구분하여 재무상태표에 미치는 영향을 결정 (a·b)
- 재고자산 평가 쟁점(포함할 재고, 포함할 원가, 원가흐름 가정)을 식별하고, 원가흐름 가정을 식별·비교하며, 재고자산 방법별 장단점을 식별 (c·d·h)
- 후입선출법(LIFO) 및 소매재고법의 저가기준(lower of cost or market)과 그 밖의 방법의 저가기준(lower of cost and net realizable value)을 이해 (e)
- 재고자산 방법별 이익과 자산에 미치는 영향을 계산하고, 재고자산 오류의 영향을 분석하며, 주어진 사실에 맞는 재고자산 방법과 원가흐름 가정을 추천 (f·g·i)
- 채무증권 유형인 단기매매(trading), 매도가능(available-for-sale), 만기보유(held-to-maturity)와 채무증권·지분증권의 평가를 이해 (j·k)
- 감가상각 방법별 재무제표 영향을 결정하고 주어진 자료에 맞는 감가상각 방법을 추천하며, 장기자산과 영업권(goodwill) 등 무형자산의 손상(impairment) 회계를 이해 (l·m·n)
- 재무제표 차입 재융자 예상 단기부채의 분류 쟁점을 식별하고, 보증 회계의 확신형 접근법과 용역형 접근법이 재무제표에 미치는 영향을 비교 (o·p)
- 기간 간 법인세 배분(이연법인세)을 이해하고, 이연법인세부채와 이연법인세자산을 구분하며, 일시적 차이와 영구적 차이를 구별하고 사례를 식별 (q·r·s)
- 운용리스(operating lease)와 금융리스(finance lease)를 구분하고, 각각의 올바른 재무제표 표시를 인식 (t·u)
- 납입자본과 이익잉여금에 영향을 주는 거래를 식별하고, 대규모·소규모 주식배당과 주식분할이 자본에 미치는 영향을 결정 (v·w)
- 수익인식 원칙을 다양한 거래에 적용하고, 고객과의 계약에서 생기는 수익인식 단계를 이해하며, 수익·비용 대응 원칙을 이해하여 특정 상황에 적용 (x·y·z)
- 손익을 정의하고 재무제표 표시를 제시하며, 고정자산 처분손익의 처리와 비용인식 관행을 이해하고, 포괄이익(comprehensive income)을 정의·계산하며, 중단영업(discontinued operations)의 올바른 처리를 식별 (aa·bb·cc·dd·ee)
- 미국 회계기준(U.S. GAAP)과 국제회계기준(IFRS)의 차이를 식별하고 설명: 주식기준보상·종업원급여 비용인식, 개발비·재평가 등 무형자산, 재고자산 원가방법·평가·평가손실, 리스이용자 리스, 재평가·감가상각·차입원가 자본화 등 장기자산, 손상의 판단·계산·손실환입 (ff)